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當(dāng)前可申報(bào)項(xiàng)目

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劃重點(diǎn)！深圳市研發(fā)資助標(biāo)準(zhǔn)與加計(jì)扣除政策解讀

深圳市及各區(qū)研發(fā)資助標(biāo)準(zhǔn)及條件

深圳市

研發(fā)投入的一定比例，最高1000萬

申報(bào)條件：

1.國(guó)新、深高或規(guī)上企業(yè)

2.有研發(fā)費(fèi)且做加計(jì)扣除

福田區(qū)

研發(fā)投入的10%，最高200萬

申報(bào)條件：

1.規(guī)上企業(yè)

2.R&D經(jīng)費(fèi)投入超過50萬元

3.有研發(fā)費(fèi)且做加計(jì)扣除

羅湖區(qū)

研發(fā)投入的10%，最高300萬

申報(bào)條件：

1.國(guó)家高新企業(yè)

2.上年度納稅100萬以上

南山區(qū)

研發(fā)投入的3%，最高100萬元

申報(bào)條件：

1.上年度納稅100萬元以上

2.研發(fā)投入不低于100萬元

3.上年度營(yíng)收10億元以下，研發(fā)投入比例不低于9%；上年度營(yíng)收10億元以上，研發(fā)投入比例不低于7%

鹽田區(qū)

研發(fā)投入的3%，國(guó)高企業(yè)最高100萬，其他企業(yè)最高50萬

申報(bào)條件：

1.上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在500萬元以上

2.有研發(fā)費(fèi)用且做加計(jì)扣除

寶安區(qū)

最高100萬

申報(bào)條件：

1.規(guī)上國(guó)高企業(yè)

2.獲得市資金已經(jīng)在到賬

龍崗區(qū)

國(guó)高、培育入庫(kù)企業(yè)研發(fā)投入的10%，最高100萬，其他企業(yè)研發(fā)投入的5%，最高50萬

申報(bào)條件：

1.正常運(yùn)營(yíng)一年以上，納稅登記C級(jí)以上

2.設(shè)置研發(fā)輔助賬且做加計(jì)扣除

光明區(qū)

加計(jì)扣除額的10%，最高200萬

龍華區(qū)

加計(jì)扣除額的5%，最高500萬

申報(bào)條件：

規(guī)上國(guó)高企業(yè)或研發(fā)投入5000萬以上

坪山區(qū)

加計(jì)扣除額的10%，最高100萬

申報(bào)條件：

1.上年度納稅不少于50萬

大鵬區(qū)

研發(fā)投入的3%，最高100萬

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概念

加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。如對(duì)企業(yè)的研發(fā)支出實(shí)施加計(jì)扣除，則稱之為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

資本化和費(fèi)用化處理方式

企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用以是否形成無形資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為費(fèi)用化和資本化兩種方式加計(jì)扣除。兩種方式準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的。

企業(yè)需要注意的是，研發(fā)費(fèi)用的核算無論是計(jì)入當(dāng)期損益還是形成無形資產(chǎn)，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用都應(yīng)屬于法律法規(guī)規(guī)定的范圍，同時(shí)不得稅前扣除的項(xiàng)目也不得加計(jì)扣除。對(duì)于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，其攤銷年限應(yīng)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷年限不得低于10年。

研發(fā)費(fèi)用范圍的歸集

目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑，一是會(huì)計(jì)核算口徑，二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑，三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小。具體包括：

1、人員人工費(fèi)用。

2、直接投入費(fèi)用。

3、折舊費(fèi)用。

4、無形資產(chǎn)攤銷。

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6、其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。

假設(shè)某企業(yè)2019年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)A和B，A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78萬元，小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22萬元，大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬元。

該企業(yè)2019年度可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為148.34萬元[（97.78+100）×75%=148.34]。

享受優(yōu)惠政策無需備案

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照相關(guān)辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)完成年度匯算清繳后，應(yīng)保留下列留存?zhèn)洳橘Y料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；　　

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；　　

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4、從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；　　

5、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；　　

6、“研發(fā)支出”輔助賬；　　

7、企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?　　

8、省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

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